• Come scegliere il commercialista sloveno idoneo alle nostre esigenze e alla nostra attività
• Come individuare sul mercato sloveno, ormai sommerso di studi di contabilità, quello più adatto al nostro progetto
• Come distinguere in Slovenia commercialisti bravi e preparati, da figure che promettono tanto e più, solitamente a prezzi fuori mercato, se non siamo preparati in materia

Sembrerebbe una cosa secondaria, ma è uno degli aspetti fondamentali di un’attività vincente: un commercialista capace, che sappia far risparmiare tempo e soldi, ma soprattutto che sia in grado di mettere l’imprenditore in Slovenia al riparo da spiacevoli sorprese.

Prima di approfondire e analizzare le caratteristiche di un ottimo commercialista sloveno in 9 punti guida, precisiamo che la figura del commercialista in Slovenia e differente dalla figura italiana.

Da un lato le mansioni del commercialista sloveno sono più vaste di quello italiano poiché fa anche da consulente di lavoro, dall’altro lato invece più limitate poiché non fa da consulente finanziario e fiscale (approfondiremo in un secondo momento le differenze principali tra un commercialista sloveno e quello italiano).

Come trovare il commercialista giusto in Slovenia?

Partiamo con 3 punti importanti, non necessariamente legati alla professionalità del commercialista:

Punto 1 – il commercialista che seguirà la società slovena deve parlare la lingua italiana!

Comunicare nella propria lingua madre quando si tratta di contabilità è uno delle agevolazioni più importanti per imprenditori esteri, poiché trattasi di termini tecnici e finanziari che possono facilmente essere fraintesi o non usati correttamente il che può portare disagi e problemi seri.

Punto 2 – il commercialista che seguirà la società slovena non deve esse un “AUTONOMO”.

È importantissimo che il commercialista faccia parte di un team, un gruppo di professionisti che seguiranno altri aspetti importanti (fiscali, legali, amministrativi, burocratici …) della società. È importante che la gestione sia completa e che i professionisti di vari settori comunichino tra di loro cercando le soluzioni ottimali per la vostra impresa. Il commercialista segue la contabilità e non perde tempo risolvendo altre necessità del cliente come tante volte succede se autonomo.

La AS dedica uno dei nostri commercialisti più idonei al tipo di attività – il commercialista personale che approfondisce con il nostro cliente la natura dell’attività e sa consigliare il cliente. Fa parte di un team di professionisti, consulenti specializzati in altri settori interessati e riesce così a rendere un servizio individuale usufruendo dei vantaggi di sistemi complessi.

Punto 3 – il commercialista deve saper valutare il costo del proprio lavoro

Il commercialista che offre i propri servizi a minor costo, tante volte al cliente costa moltissimo. La concorrenza dei studi di contabilità sul mercato (da studi importanti con esperienze pluriennali a P. IVE autonominati commercialisti) e grandissima e tanti cercano il proprio spazio abbassando i costi per la contabilità. Facendo così non si dedicano al cliente ma fanno il minimo dispensabile poiché perdono la motivazione e non possono permettersi di affiancare altri professionisti che rendono la gestione di una società al completo. Un buon commercialista merita di essere pagato bene poiché la “serenità” dell’imprenditore che decide di avviare una realtà all’estero ha prezzo! È importante anche che il tariffato del commercialista sia chiaro sin dall’inizio del rapporto.

Affrontati i primi 3 punti che vi aiuteranno ad evitare di affidarvi ad occhi chiusi al primo che capita passiamo ad analizzare altre caratteristiche di un buon commercialista. Trovare la persona giusta, la quale può fare al caso vostro, non è semplice e lo dimostra il fatto che tantissimi imprenditori esteri contattano il nostro studio richiedendo possibilità di cambiare commercialista insoddisfatti per vari motivi:

• lamentano un costo eccessivo;

sottolineano una difficoltà nel farsi capire;

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Il tipico commercialista italiano – cosa fa?

In Italia, il commercialista si occupa principalmente di tenere la contabilità, di preparare la dichiarazione dei redditi per le società e per le persone fisiche. In particolare, i dottori commercialisti italiani hanno competenze tecniche nelle materie commerciali, economiche, finanziarie, tributarie e di ragioneria.

Il tipico commercialista sloveno – cosa fa?

In Slovenia, il commercialista si occupa principalmente di tenere la contabilità, di preparare la dichiarazione dei redditi per le società, di preparare i bilanci e le dichiarazioni finanziare. In particolare, i dottori commercialisti sloveni provvedono che le transazioni finanziarie avvengano in conformità con i regolamenti e le normative di legge.

Leggendo le due definizioni, brevi e molto generali, non spunta una grande differenza, quindi vi chiederete …

Ma la vera differenza tra un commercialista sloveno e uno italiano qual è?

Rendendoci perfettamente conto che conoscete bene il ruolo del commercialista in Italia andiamo ad analizzare cosa fa un commercialista sloveno.

Diffidate dal “super” commercialista che dichiara di far tutto e promette ancora di più.

Ricordatevi sempre che il commercialista sloveno* non è un consulente aziendale, che non si occupa di sviluppare la vostra attività e che non ha il ruolo di cercare soluzioni fiscali o legali, bensì di tenere la contabilità, fare dichiarazioni e comunicazioni fiscali e gestire i servizi di consulente di lavoro.

*In Slovenia non è obbligatorio che il commercialista sia iscritto all’albo professionale e che abbia l’assicurazione professionale.

Come già affrontato precedentemente, uno dei fattori principali e affidarsi ad un commercialista che ha un gruppo di professionisti di supporto (consulenti aziendali, legali, fiscali, …) poiché essendo esteri avrete molte più domande da porgli rispetto a quelle poste al vostro commercialista italiano. Se limitato nel suo team, sarà stressato nel volervi aiutare anche in questioni non inerenti al suo lavoro, preso dal panico di perdervi come cliente.

Da un lato le mansioni del commercialista sloveno sono più vaste rispetto a quelle del commercialista italiano poiché, esempio, fa anche da consulente di lavoro, dall’altro lato invece più limitate poiché, esempio, non fa da consulente finanziario e fiscale, ma analizziamo più approfonditamente:

• richiesta P. IVA comunitaria (VIES)
• contabilizzazione delle fatture in entrata e uscita e gestione documenti
• dichiarazioni INTRA
• dichiarazioni e recupero IVA
• stesura del bilancio conclusivo, stesura di bilanci parziali, stesura di bilanci consolidati
• gestione buste paga e contributi
• gestione dei pagamenti
• altri servizi di contabilità

I servizi di avvio attività in Slovenia e i servizi di follow up, sviluppo e gestione amministrativa, che potete scoprire navigando sul nostro sito web, invece vengono svolti da professionisti specializzati, consulenti aziendali, legali e fiscali, professionisti tecnici e tuttologi settoriali. Ricordatevi che il commercialista in Slovenia non deve aiutarvi nel pianificare l’avvio dell’attività in Slovenia, a costituire società o prelevare quote societarie, a cercare casa e regolare la vostra residenza all’estero. Non deve preoccuparsi di trovarvi immobili per la vostra attività, non deve perdere tempo in procedure di importazione veicoli, ricerche di mercato, ottenimento permessi e licenze, stipulazione dei contratti, traduzioni, gestire lo sviluppo del business o cercare soluzioni per il risparmio fiscale o altri servizi raggruppati presso la AS. Bensì far parte di un gruppo come la AS, formato da professionisti specializzati tra i quali anche commercialisti idonei a gestire l’attività in Slovenia.

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Una definizione che racchiude tutti i generi di consulenze e che allo stesso momento non risponde concretamente alla nostra domanda. Analizziamo dunque come distinguere tra “una consulenza aziendale”, purtroppo offerta tante volte come servizio da persone non qualificate, che cercano di vendere servizi a tutti i costi e una consulenza aziendale professionale, mirata e sviluppata per assistere imprenditori che vogliono delocalizzare, internazionalizzare o avviare un’attività all’estero.

Con il termine Consulenza Aziendale non si intende una tipologia di consulenza bensì il raggruppamento di consulenze specifiche e settoriali quando rivolte al mondo delle imprese e degli enti pubblici. Raggruppa quindi consulenza fiscale, tributaria e contabile (amministrativa), finanziaria, legale, informatica, d’immagine e comunicazione, di amministrazione del personale, notarile, ecc., che quando rivolta ad imprenditori esteri necessita approcci specifici che solo studi professionali possono offrire tramite consulenti specializzati.

Sintetizziamo dunque i due termini; consulenza aziendale e consulente aziendale:

• La Consulenza Aziendale si rivolge ad imprese pubbliche e private.

• Il Consulente Aziendale è un professionista esperto e competente il cui compito è quello di raccogliere gli elementi in vostro possesso e, grazie all’aggiunta della sua competenza, guidarvi verso un percorso di miglioramento.

Vediamo dunque che la consulenza aziendale viene svolta dal professionista – consulente aziendale che non svolge una sola attività, ma possiede diverse competenze specifiche che mette in pratica per offrire un supporto alle organizzazioni pubbliche e private, da diversi punti di vista: tecnico, finanziario, fiscale, legale, psicologico e così via.

Non esiste un unico approccio giusto del consulente verso l’imprenditore estero, esistono però purtroppo approcci sbagliati e ce ne sono tanti.

Come riconoscerli?

È semplice, hanno un punto in comune che si racchiude nella famosa frase “Non c’è problema!” Ovviamente non vogliamo dire che non esiste la situazione ideale che non comporta problemi, quello che vogliamo puntualizzare e, che ci sono sempre problematiche che vanno approfondite ed analizzate affinché non si incontrino problemi futuri legislativi, fiscali o organizzativi.

Approfondiremo le caratteristiche di un consulente capace e professionale in un secondo momento. In questo articolo ci concentriamo su come si dovrebbe svolgere una consulenza professione offerta ad un imprenditore estero che vuole avviare un’attività in uno stato al difuori dall’Italia.

Solitamente la persona interessata rivolge la richiesta per la costituzione di un’attività – società a vari studi di consulenza tra i quali moltissimi anche “one man band” che cercano di sopravvivere sul mercato partendo proprio con la famosa frase “non c’è problema” e offrendo consulenze gratuite. Non necessariamente questo significa che non siano capaci di svolgere il proprio lavoro, è però quasi certo che “il consulente” che svolge il proprio lavoro pro bono, cercherà di vendere all’imprenditore un servizio, qualsiasi servizio già durante la consulenza, senza pensare al follow up e alle possibili conseguenze negative.

La richiesta dell’imprenditore e lecita, poiché e quasi sempre la costituzione di una società il punto di partenza di un’attività all’estero. Non vogliamo però che la costituzione diventi anche il punto di arrivo, dettata da ostacoli tralasciati durante la fase di avvio e non valutati in modo approfondito.

Il nostro team si distingue proprio nella fase iniziale – nella fase della consulenza aziendale, per noi la fase più importante, quella durante la quale il cliente riceve tutte le informazioni e i studi di fattibilità che gli permettono di prendere decisioni ponderate in base al suo business plan.

Il Consulente Aziendale deve saper “leggere il cliente”, le sue preoccupazioni, la sua visione del mercato, la sua descrizione dei problemi reali della sua azienda, del mercato, della concorrenza e dei collaboratori. Il Consulente Aziendale è colui che, prima di tutto, fa un esame critico per capire con il cliente se l’obiettivo che si vuole raggiungere è fattibile e raggiungibile. In questo modo può dare un primo feedback al cliente che a sua volta può orientarsi su obiettivi più consoni e realizzabili oppure condividere un percorso fatto di obiettivi intermedi che nel lungo periodo gli permetteranno di raggiungere l’obiettivo finale. Otre a ciò uno studio di consulenza aziendale professionale come la AS deve avere una rete di partnership che assistono l’imprenditore estero anche nelle fasi dopo lo svolgimento delle consulenze e la costituzione della società, tra i quali le figure più importanti sono i legali e i commercialisti, che devono saper parlare la lingua madre dell’imprenditore estero affinché possano seguire la gestione della società in un modo soddisfacente per il cliente. Vediamo dunque che il servizio di consulenza aziendale, il lavoro del consulente dedicato non finisce quando si dà la società in mano ma è un lavoro continuativo e lungimirante con lo scopo di supportare l’imprenditore all’estero e permettergli così di svolgere il lavoro e l’attività che vuole sviluppare senza che si perda nelle normative, leggi,regolamenti e altri ostacoli presenti sul mercato.

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Cosa fa un consulente aziendale? Non è possibile rispondere in modo oggettivo a questa domanda a meno che non si dia una definizione presa direttamente dal vocabolario. Noi preferiamo dirti che cosa facciamo noi e come affrontiamo il nostro lavoro di consulenza a contatto con le aziende. La crescita e la collaborazione sono i nostri collanti, mentre la passione per ogni attività svolta rappresenta le fondamenta di una costruzione stabile e ben integrata nell’attuale scenario sociale ed economico.

Cosa fa un consulente aziendale?

Il consulente aziendale non svolge una sola attività, ma possiede diverse competenze specifiche che mette in pratica per offrire un supporto alle organizzazioni pubbliche e private, da diversi punti di vista: tecnico, finanziario, fiscale, legale, psicologico e così via.

Perché contattare un consulente aziendale?

Sempre più aziende si rivolgono ad un consulente aziendale. Questo momento storico richiede l’applicazione di competenze professionali specifiche che possano supportare la vita dell’organizzazione imprenditoriale. Spesso i consulenti aziendali sono contattati per offrire la propria esperienza ed arricchire le competenze generali dell’azienda e migliorare la sua preparazione. Il consulente però non è un tuttologo ma sempre più spesso è specializzato in un determinato settore: dalla grande distribuzione alla consulenza direzionale. Allo stesso tempo, offre dei servizi diversificati a seconda delle esigenze dell’utente: coaching, counseling e mentoring sono solo alcuni. Inoltre, la visione esterna del consulente può dare uno sguardo oggettivo sulla realtà aziendale e operare più facilmente un cambiamento delle sue dinamiche. Tale cambiamento avviene in seguito alla conoscenza e alla formazione, non solo del manager ma anche dei dipendenti.

Cosa facciamo noi

Noi offriamo il nostro supporto alle aziende volgendo lo sguardo sia al team di lavoro sia ai singoli membri, per guidarli in un percorso di miglioramento. Il primo passo per offrire una buona consulenza è vivere l’impresa, ossia conoscere le dinamiche interne e le personalità che la compongono, la missione e gli obiettivi, il contesto in cui opera, ma anche le carenze.

La costruzione del dialogo con il nostro cliente avviene giorno dopo giorno, cerchiamo di capire le sue preoccupazioni, la sua visione del lavoro e della sua azienda. L’ascolto attivo e lo scambio reciproco sono due pilastri del nostro lavoro. Teniamo conto che nella creazione di un’azienda entrano in gioco tanti elementi: la competenza professionale, la capacità organizzativa, le emozioni positive come l’ambizione e la determinazione ma anche quelle negative come la paura di fallire o la bassa autostima. Noi stiamo al mixer e lavoriamo per dosare questi elementi fino a raggiungere un equilibrio perfetto. Il risultato finale? Un’esecuzione musicale armoniosa e spettacolare che coinvolge tutti i musicisti, ossia i membri dell’azienda e il direttore d’orchestra, il titolare. La nostra grande sfida è il successo dei nostri clienti, vedere realizzati i loro sogni e le loro idee imprenditoriali.

La consulenza quindi per noi è un percorso da fare insieme alle aziende che ci scelgono, che noi supportiamo e conduciamo alla meta.

Se anche tu hai bisogno di supporto aziendale contattaci e troveremo insieme la strada giusta per il successo della tua impresa!

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Forse sembra scontato o non importante, ma la figura del consulente aziendale è una delle più importanti e significative quando si vuole realizzare lo sviluppo di un progetto di delocalizzazione, internazionalizzazione, avvio di una nuova attività all’estero.

Dare consulenza è la professione di un consulente, ovvero una persona che, avendo accertata qualifica in una materia, consiglia e assiste il proprio committente nello svolgimento di atti, pratiche o progetti fornendo o implementando informazioni, pareri o soluzioni attraverso il proprio know how e le proprie capacità di problem solving. Un consulente aziendale professionale fa spesso parte di una società di consulenza che offre tali servizi appoggiandosi ad uno o più consulenti e professionisti specializzati in vari settori aziendali.

Compito principale del consulente è quindi, una volta acquisiti gli elementi che il cliente possiede già, di aggiungere fattori di sua esperienza, conoscenza e professionalità che possono promuoverne sviluppi nel senso desiderato. In tale contesto è sostanziale il rapporto di fiducia tra il committente e chi fornisce consulenza. Può sembrare difficile quindi da individuare la capacità professionale del consulente poiché ci fornisce informazioni e dati dei quali l’imprenditore non è al corrente o non rientrano nelle sue competenze. Vogliamo quindi elencarvi dei fattori che vi aiuteranno ad individuare un consulente aziendale professionale:

• prima di tutto il consulente che sceglierete deve parlare con dimestichezza la vostra lingua madre
• dovrà iniziare la consulenza con presentarvi i servizi che può offrire nell’ambito dell’organizzazione per la quale lavora
• dovrà lasciarvi presentare l’idea dell’avvio attività all’estero con parole vostre
• non dovrà mai usare la frase “non c’è problema” prima di presentare un studio preliminare della fattibilità del progetto a livello fiscale, legale e commerciale
• dovrà saper dire anche di “NO” al cliente
• dovrà saper individuare un piano alternativo, fattibile e congruo al business plan del cliente

Il consulente deve operare nel ruolo di supervisor e avere due caratteristiche senza le quali non può svolgere il proprio lavoro:

• deve saper ascoltare il cliente;

Il consulente AS deve necessariamente essere un ottimo ascoltatore del cliente. Deve ascoltare tutto quello che il cliente vuole condividere un po’ come se fosse un medico di famiglia, in questo caso un medico specialista nel campo di consulenza aziendale.

• deve essere concreto

Il consulente, per ideare, presentare ed implementare il progetto aziendale deve necessariamente conoscere lo scenario di mercato in cui trova il cliente, e deve poter produrre tutti i report e le analisi che potranno essere utili al cliente affinché possa valutare i vantaggi e gli svantaggi del mercato estero.

Il consulente deve essere concreto e coerente con il proprio cliente sia nello sviluppo dell’attività che nel presentare i costi di avvio attività e gestione, oltre a poter fornire servizi connessi all’attività, dalla ricerca di immobili e personale fino alla consulenza nell’ambito del risparmio fiscale.

Il consulente aziendale deve quindi saper aiutare in maniera molto concreta l’imprenditore estero ed i risultati del suo intervento devono essere tangibili e misurabili. Infatti quando parliamo di consulenti aziendali che danno supporto ad un imprenditore estero che sta per avviare un’attività fuori dal proprio paese, oltrepassiamo la figura di consulenza primaria o settoriale. Il consulente che sceglierete dovrà avere una formazione ferrata in merito ad argomenti di natura economica, giuridica ed aziendale, materie che gli consentono di riuscire a capire e organizzare strategie d’impresa, al fine di creare un planning di lavoro a medio o a lungo termine. Deve inoltre essere in grado di comprendere quali sono i problemi interni all’azienda e deve cercare di risolverli cercando soluzioni possibili adeguate e idonee al profilo dell’impresa stessa. Il consulente aziendale deve occuparsi di problem solving; deve anche essere un valido conoscitore del settore in cui opera l’azienda, dei mercati interni e internazionali, dei meccanismi di sviluppo interno all’azienda, degli incentivi governativi previsti dagli organi di Stato e un ottimo lavoratore anche nell’ambito della comunicazione. Dovrà dunque pianificare, mediante strategie economiche mirate, l’operato dell’impresa, partendo dalla fase iniziale d’avvio attività fino a saper valorizzare e caratterizzare il prodotto promosso dall’azienda.

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Lo scopo di questa presentazione è dare tutte le informazioni di base ad un imprenditore che vuole costituire una SRL in Slovenia e valutare i maggiori vantaggi fiscali della forma giuridica. La SRL è la forma societaria più conosciuta nel mondo e la più frequente (circa il 93 % delle società di capitali in Slovenia sono costituite sotto la forma SRL).

D. O. O. è l’acronimo Sloveno per la SRL (società a responsabilità limitata). Parliamo quindi di una società di capitali che risponde verso terzi nei limiti delle quote versate da ciascun socio e con il proprio patrimonio.

Il capitale sociale minimo definito dalla legge e di 7.500 € e deve essere versato interamente alla costituzione. La SRL può avere un socio unico – essere unipersonale o più soci (massimo 50), sia persone fisiche, che non necessitano di avere la residenza Slovena o persone giuridiche (società di diritto Sloveno o estero). Il socio unico (persona fisica) può essere anche amministratore e assunto nella propria società.

La pratica costitutiva può essere svolta presso un notaio con un atto costitutivo in cartaceo o presso il registro imprese nel caso i soci sono solo persone fisiche. La pratica di costituzione viene adempita con i documenti necessari, quindi e raccomandabile l’assistenza di professionisti per non inciampare in ostacoli burocratici. Ogni socio estero (persona fisica o giuridica) deve ottenere prima dell’atto costitutivo il codice fiscale sloveno. È necessaria anche per l’attivazione del conto depositario presso la banca prescelta, sul quale si versa il capitale sociale.

Prima dell’atto costitutivo si devono definire:

• i legali rappresentanti,
• almeno un amministratore,
• la sede legale della società,
• la denominazione e
• l’oggetto sociale.

Quest’ultimo può essere molto ampio, infatti in Slovenia non esistono i studi di settore. Una SRL può inserire o adempire nel futuro vari codici attività, che le permettono di svolgere la propria attività anche in settori tra sé diversi. Purché molto semplice la procedura di costituzione consigliamo un’attenta analisi della struttura societaria prima di procedere, per evitare eventuali futuri problemi e valutare la fattibilità dal punto di vista legale, fiscale e commerciale, insieme a dei professionisti specializzati, che vi sapranno interpretare le leggi slovene, comunitarie e italiane.

La SRL necessita essere seguita da uno studio di commercialisti professionali, poiché deve seguire le normative vigenti, anche se in Slovenia quest’ultime sono poche, semplici e trasparenti. Dato che la prospettiva di quasi tutte le società e di operare in ambito internazionale, specialmente in UE, la figura del commercialista e importantissima. È lui infatti che farà richiesta per la P. IVA internazionale (VIES) la quale permetterà alla società di fatturare e pagare le fatture in entrata in esenzione d’IVA.

La SRL ha un’unica tassa a livello aziendale. Parliamo del 19 % sull’utile lordo annuale. Non esistono tasse ulteriori a livello aziendale e la pianificazione dell’utile e molto semplice poiché è deducibile tutto ciò che fa parte dell’attività societaria come costo al 100 %. L’utile netto restante può essere reinvestito, lasciato sul conto corrente societario, messo in riserva o diviso come dividendi tra i soci. Ovviamente dipende dall’idea imprenditoriale, dal settore e dall’operatività della società come in pratica impostare l’avvio e lo sviluppo di essa. Bisogna però conoscere anche le caratteristiche del paese e rivolgersi a professionisti con esperienza affinché tutto si avvii come impostato.

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La scelta strategica della forma societaria dipende dal business plan dell’imprenditore, che deve valutare i vantaggi e gli svantaggi di ciascuna in base ad informazioni reali affinché non incontri ostacoli fiscali e problemi di sviluppo societario.

Su internet si trovano tantissime informazioni, si deve però far attenzione perché tante espongono solamente i vantaggi della forma giuridica, semplificando i dati fiscali che alla fine non risultano reali.

Quali sono quindi i punti da analizzare prima di decidere se costituire una ditta individuale o una SRL?

In primo piano ovviamente dipende dall’attività che vogliamo avviare, dal volume degli affari, dai mercati che vogliamo conquistare e dallo status sociale dell’imprenditore.

In questo articolo presentiamo le maggiori differenze legislative e fiscali, vantaggi e svantaggi, limitazioni e altri fattori importanti di una SRL rispetto alla ditta invidiale forfettaria.

Differenze giuridica e fiscale:

Per prendere una decisione idonea al nostro modello di attività è necessario fare un’analisi dei fattori sopra elencati. La valutazione della fattibilità a livello fiscale, legale e commerciale deve essere fatta da professionisti capaci di presentare proiezioni finanziarie e piani strategici, valutando il settore dell’attività in avvio e le prospettive di sviluppo e tenendo conto anche dello status sociale dell’imprenditore. La cosa più importante è non decidere in base alla tassa sull’utile della ditta individuale forfettaria del 4 % ma avere in mano dati certi e calcoli dell’imponibile anche per quanto riguarda il reddito personale.

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In questo contributo andremo ad analizzare il concetto di esterovestizione delle società, indicando quali sono le principali contestazioni che potrebbe rilevare l’Amministrazione finanziaria in caso di controlli, e quali possono essere gli strumenti difensivi a disposizione della società, per questo tipo di accertamenti.

Problematica importante, specialmente per imprenditori (o persone fisiche) italiani che decidono di delocalizzare o avviare un’attività in Slovenia, fiscalmente molto più allettante rispetto all’Italia, in più vicina di casa, il che permette di seguire l’attività avviata da “casa”. Un argomento importantissimo che si tende a sottovalutare e che tante volte non viene presentato al diretto interessato in un modo professionale da parte dei professionisti che danno consulenza aziendale, anche perché per lo Stato dove si va a delocalizzare non presenta un problema.

Poiché vogliamo che in nostri clienti abbiano tutte le informazioni dovute e siano al corrente delle possibili conseguenze prima di fare passi importanti, dedichiamo questo articolo alla problematica di aziende esterovestite.

La residenza fiscale delle società rappresenta un tema di stringente attualità. Negli ultimi anni molte imprese hanno cercato di stabilire la propria residenza o di localizzare una struttura societaria in un Paese (Slovenia) a fiscalità privilegiata anziché in Italia. Il concetto di esterovestizione è strettamente correlato a quello di residenza. Difatti, è esterovestito quel soggetto che, pur avendo la residenza (nel caso di persona fisica) o la sede (nel caso si tratti di ente o di società) formale all’estero, continua a “controllare” il tutto dal suolo italiano e deve per tanto considerarsi fiscalmente residente nel territorio dello Stato italiano.

Il principio della residenza assume particolare criticità nella concreta applicazione. Il problema della corretta individuazione della residenza fiscale, infatti, può porsi non solo per le società holding di gestione di partecipazioni (nella classica configurazione strutturale che prevede soggetti esteri, controllati da soggetti italiani, che, a loro volta, controllano soggetti italiani), ma anche con riferimento a società commerciali ed industriali localizzate all’estero.

Parliamo di fittizia localizzazione all’estero della residenza fiscale di una società che, al contrario, ha di fatto la sua attività e persegue il suo oggetto sociale in Italia. Lo scopo della localizzazione, tipicamente in un Paese con un regime fiscale più vantaggioso di quello nazionale, è fare in modo che gli utili siano sottoposti a una minore tassazione. Di solito i redditi esterovestiti sono le plusvalenze di cessioni di partecipazioni. Ovvero, con esterovestizione si intende il fenomeno col quale un soggetto d’imposta sostanzialmente italiano acquisisce formalmente la residenza estera al fine di non essere assoggettato a tassazione in Italia.

In sostanza, si presumono residenti in Italia, salvo prova contraria, quelle società o quegli enti che, pur avendo la sede legale o amministrativa all’estero, detengono direttamente partecipazioni di controllo in una società di capitali o altro ente commerciale residente in Italia e, allo stesso tempo, sono assoggettati al controllo, anche indiretto, da parte di soggetti residenti nel territorio dello stato italiano oppure presentano un organo di gestione composto prevalentemente da amministratori residenti in Italia.

L’Associazione Italiana Dottori Commercialisti ha contestato la suddetta normativa in materia di esterovestizione ritenendo la stessa contraria alle norme comunitarie: secondo l’Associazione la normativa provocherebbe, infatti, una restrizione della libertà di stabilimento che, di fatto, potrebbe vincolare le scelte economiche degli operatori nel senso che potrebbe indurre gli stessi a rinunciare all’acquisizione, alla creazione o al mantenimento di una consociata in un altro stato membro.

Si evince quindi che si necessita di una stabile organizzazione* della società oltre ad una sede legale all’estero, discorso che andremo ad analizzare autonomamente più avanti, sebbene potremmo parlare unicamente del concetto di “place of effective management”, criterio elaborato nel modello di convenzione OCSE per la risoluzione dei conflitti di residenza delle persone giuridiche. Questo criterio è stato recepito in Italia come la sede della direzione effettiva, in linea con il significato del termine “management”, che afferisce per l’appunto alla direzione o gestione o governo effettivo di una struttura societaria.

Ciò che è sempre sconsigliabile, in ogni caso, è l’invio di corrispondenza (fax, mail, ecc.) dall’Italia con riferimento alla gestione e all’attività amministrativa, commerciale e finanziaria, della società estera. Come noto le contestazioni di esterovestizione, a prescindere dall’applicazione della presunzione, nascono molto spesso a seguito di un accesso o verifica nei confronti della società italiana nel cui bilancio è iscritta la partecipazione estera da cui consegue l’acquisizione della corrispondenza e/o della eventuale contrattualistica in essere con la società estera.*Per Stabile Organizzazione (S.O.) si intende una sede fissa di affari per mezzo della quale un’impresa esercita in tutto o in parte la propria attività sul territorio di un altro stato.

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Le imprese italiane sottoposte a tassazioni elevate cercano opportunità all’estero affinché possano sviluppare la propria attività usufruendo di sistemi fiscali più agevolati. Al fine di ridurre la tassazione, le società ricercano soluzioni di pianificazione fiscale efficaci nel rispetto delle leggi dello Stato. Una delle pratiche è quella di delocalizzare il business in un paese estero, laddove le aliquote fiscali sono più basse.

Questo trend e molto presente tra Italia e Slovenia, due stati confinanti che semplificano per ovvie ragioni la delocalizzazione di un’azienda.

Cosa vuol dire delocalizzazione? La delocalizzazione significa riorganizzare un’attività dislocata all’estero, per ragioni di convenienza economica. I vantaggi di tipo economico possono derivare dalla previsione di minori adempimenti in materia di compliance, dal basso costo del lavoro, dallo sviluppo delle infrastrutture, dalla presenza di vie comunicazione e di trasporto, dalla più favorevole politica doganale o fiscale del Paese rispetto ad altri. Trend presente ormai in tutti i settori, dai autotrasportatori, ai call center fino a siti produttivi oltre ad attività commerciali. Con la delocalizzazione si sposta in un Paese estero la sostanza del business, un processo produttivo o l’intero complesso aziendale, compreso l’apparato amministrativo. Con l’esterovestizione si sposta in un Paese estero non la sostanza, bensì solo la forma del business, facendo permanere il centro decisionale della società nel paese d’origine. Quindi se tale processo è effettuato esclusivamente per ragioni di tipo fiscale – cambia solamente il Paese di costituzione societaria, si tratta di “esterovestizione” e non più di delocalizzazione.

L’OCSE (Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico) e le amministrazioni fiscali dei Paesi occidentali hanno approvato delle linee guida e normative per contrastare l’esterovestizione, imponendo determinati limiti e contromisure fiscali per le imprese che scelgono di delocalizzare la loro attività soltanto formalmente o trasferire la loro residenza fiscale per conseguire indebiti risparmi d’imposta.

Ci sono due modi di eseguire una delocalizzazione lecita ed evitare l’esterovestizione:

Approfondiamo i rischi della delocalizzazione che senza un’adeguata pianificazione potrebbe sviluppare conseguenze economiche e fiscali, tra cui anche quelle connesse all’esterovestizione:

Avviare un’attività all’estero è quindi fattibile ma anche una decisione complessa.  Prima di prendere decisioni in merito, vale la pena valutare seriamente, con l’aiuto di professionisti esperti, se la propria attività possa essere trasferita all’estero senza problemi giuridici e fiscali. Se questo presenterà reali vantaggi e se la fattibilità fiscale, legale e commerciale e congrua al progetto.

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Prendiamo come base l’avvio di un soggetto giuridico autonomo all’estero, nel nostro caso in Slovenia, con capitali (soci) residenti italiani. Quindi la costituzione di una società di capitali (SRL di diritto sloveno), che però avrà diretti interessi sul mercato italiano. L’imprenditore ha infatti deciso di usufruire di una fiscalità aziendale più appetibile rispetto all’italiana, ma affinché i vantaggi siano reali, deve far attenzione a strutturare l’azienda costituita all’estero rispettando non solo le leggi slovene, ma facendo attenzione alle normative italiane legate al concetto di esterovestizione.

Ci soffermeremo quindi a definire la stabile organizzazione, poiché il punto cruciale per eliminare il “rischio” di esterovestizione. Infatti, non basta la sede legale e fiscale della società, necessaria per legge e per poter registrare una società, nemmeno sempre basta avere un ufficio virtuale (dipende dalla natura dell’attività), ciò che è fondamentale è la stabile organizzazione che deve essere la sede effettiva della società.

Mentre l’ufficio virtuale, tante volte la scelta prediletta dell’imprenditore per varie ragioni, permette di gestire la società costituita all’estero in un modo professionale, se presso strutture professionali, oltre a diminuire i costi gestionali (assunzione dipendenti, affitto uffici, difficoltà di gestione autonoma dettate dalla lingua e da altri fattori), molte volte, specialmente se l’attività lo prevede, non basta. Definiamo quindi i termini interessati:

L’imprenditore che ha deciso di avviare un’attività all’estero pilotandola dal proprio paese rischia che le autorità fiscali intravedano l’esterovestizione o meglio una stabile organizzazione nel paese di residenza invece che nel paese di diritto tributario della società e che di conseguenza stabiliscano che la tassazione deve essere applicata in Italia invece che in Slovenia. La stabile organizzazione è infatti un istituto di diritto tributario che collega ad uno Stato il reddito derivante da un’attività economica svolta sul suo territorio da un’impresa non residente. Il reddito d’impresa in tal modo prodotto viene sottoposto, grazie alla stabile organizzazione a tassazione anche nello Stato della fonte, cioè nello Stato dal quale il reddito effettivamente proviene. Pertanto, nel sistema delle imposte sui redditi, la stabile organizzazione rappresenta una struttura che localizza in un territorio il reddito prodotto da un’impresa non residente.

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